Оценка стоимости нематериальных активов

Проведение оценки объектов нематериальных активов (НМА) представляет собой особую процедуру, заключающуюся в комплексном оценивании немонетарного имущества без общепринятого выражения в физической форме. Данное понятие относится к бухгалтерскому учету и анализируется в случаях, когда представляет ценность для предприятия. С момента появления и дальнейшего выбытия своевременное проведение оценки нематериальных активов имеет значение для отчетности перед ИФНС и помогает избежать в будущем негативных налоговых последствий.

Наша компания «ПМ-Консалт» (г. Москва) в краткие сроки поможет решить клиентам различные задачи, связанные с НМА, для осуществления целого ряда комплексных задач в соответствии с действующими МСФО (международными стандартами финансовой отчетности). Готовый отчет формируется от 1 до 3 дней и по договоренности с клиентом доставляется курьером по указанному адресу.

Оценка стоимости нематериальных активов

Особенности оценки стоимости нематериальных активов

Процедура считается довольно сложной, поэтому ее должен выполнять эксперт-аналитик-консультант. Ее особенности во многом зависят от следующих факторов:

• внешние и внутренние факторы;
• этапы развития оцениваемых объектов;
• рыночные условия;
• сфера использования ИИ;
• финансовое положение компании;
• наличие законных прав.

Что относится к нематериальным активам

В данную группу входят:

• имущественные права;
• гуд-вилл (деловая репутация);
• интеллектуальная собственность;
• зарегистрированный товарный знак;
• расходы, отложенные по срокам и возникшие при создании в результате оказания различных организационных услуг.

Факторы, влияющие на стоимость НМА

Для максимальной точности оценки нематериальных активов предприятия наши специалисты учитывают:

• временной период, когда имущественные права остаются актуальными;
• выгоды, приносимые объектом оценки;
• технические и эксплуатационные характеристики НМА;
• факты несанкционированного пользования объектом;
• текущую ситуацию в сфере применения конкретных НМА;
• наличие соглашений, направленных на отчуждение права ИС.

Оценка объектов нематериальных активов: когда применяется?

НМА могут приобретаться при возмездной и безвозмездной сделке. В первом случае они включают в себя стоимость по договору, таможенные пошлины, посреднические, консалтинговые и информационные услуги, выраженные в денежном эквиваленте.

Во втором случае нематериальные активы создаются безвозмездно самой компанией, в процессе ее рабочей деятельности. При этом НМА полностью капитализируются – переводятся в уставной капитал. Они состоят из расходов на оплату труда сотрудников и содержание оборудования, страховых отчислений, госпошлин и полностью подлежат бухгалтерской и налоговой отчетности.

Оценка безвозмездных НМА осуществляется в двух основных моделях: амортизации первоначальной стоимости и проведения учета по цене рынка, которая всегда будет находиться на одном уровне, без ее последующего изменения (п. 3 ст. 257 НК РФ). Согласно действующему законодательству, предприятие должно провести оценивание в течение 10 лет с момента своего образования.

Встречаются разновидности нематериальных активов:

1. Имущественные права. Исключительное право пользования природными ресурсами, землей, водными объектами на основе выданной лицензии с установленным сроком.
2. Гуд-вилл (цена фирмы). Заработанная деловая репутация среди клиентов, партнеров и инвесторов и признание на рынке.
3. Интеллектуальная собственность. Включает в себя понятие авторского права на компьютерное программы, промышленную продукцию, различные изобретения, художественные и научные произведения.
4. Расходы, отложенные по срокам на неопределенное время. Образуются при создании предприятия и состоят из различных организационных услуг.
5. Товарный знак. Идентификация конкретной производственной единицы, группы продукции или услуг, зарегистрированных в ФИПС и Роспатенте.

Проведение оценочной процедуры НМА в РФ регламентируется ФСО № 11, в котором указывается, что она целесообразна в таких случаях:

1. Любые операции с недвижимым и движимым имуществом (оформление дарственной, залог, наследование, безвозмездная передача, страхование).
2. Купля-продажа лицензий и интеллектуальной собственности.
3. Проведение приватизации, перевод актива в акции.
4. Поглощение или полное слияние нескольких компаний.
5. Предоставление франшизы для новых партнеров.

Также оценивание НМА имеет значение при появлении изменений в документации, связанной с финансовой отчетностью. Благодаря оценке, можно также определить убытки, нанесенные компании незаконными способами от конкурентов или действий третьих лиц.

По своим характеристикам процедура оценивания считается довольно сложной и трудоемкой, поэтому должна проводиться консалтинговым экспертом-аналитиком. Ее особенности во многом зависят от ряда значимых факторов:

• внешних и внутренних факторов;
• стадий разработки оцениваемых объектов;
• состояния рынка;
• сферы использования НМА;
• финансового положения предприятия;
• наличия законных прав.

Цена объекта во многом зависит:

• от предварительно проведенных балансовых работ;
• соответствия правовой экспертизе;
• анализа технических характеристик;
• эксплуатационных особенностей;
• экономических показателей;
• сопоставления с подобными единицами продукции;
• несанкционированного пользования объектом ранее.

Начало работы заключается в проведении первоначального этапа – на момент принятия объектов к бухгалтерскому учету, а затем последующего – повторное оценивание после сформированной первичной стоимости (суммы, использованной в запланированных целях).

Проводиться оценка должна профильными экспертами, имеющими аккредитацию и лицензию в соответствии со всеми нормами законодательства. Наша компания «ПМ-Консалт» работает с оценкой НМА по разным направлениям. Штат специалистов имеет квалификационные аттестаты и огромный опыт работы.

Основные подходы в оценивании НМА

При процедуре оценки объектов нематериальных активов эксперты используют следующие подходы:

1. Доходный. Помогает определить будущие экономические выгоды от наличия и использования НМА по справедливой рыночной стоимости. Здесь применяются различные способы оценки: избыточных прибылей, преимущества в доходе, освобождения от роялти, дисконтирования денежного оборота. Доходный период характеризуется сложностями в определении справедливой цены, которая не может существовать без активности на рынке и документальном подтверждении.
2. Затратный. Основан на оценивании НМА по определению суммы использованных средств (расходов) на создание или приобретение активов. Здесь все процессы, связанные с НМА, подтверждены документально, поэтому процедура оценки сложностью не отличается. Бухгалтерский учет принимает все сведения по их фактической стоимости.
3. Сравнительный. Носит второе название – рыночный. Определяет цену нематериальных активов по аналогии с конкурентными, которые могли бы быть приобретены при других обстоятельствах или уже существуют у других компаний с подобной сферой деятельности. Проведение аналогии помогает быстро осуществить процедуру оценивания. При этом подобных активов для выполнения сравнений можно использовать несколько.

В процессе работы специалист подбирает наиболее подходящий метод для оценки НМА, не забывая о нормативной составляющей процесса (ФЗ № 135 от 29.07.1998 г.). Практика показывает, что из-за закрытости информации и уникальности некоторых объектов больше всего при оценивании пользуются доходным подходом, так как он является более объективным и достоверным. Здесь обязательно сохраняются сведения о первоначальной (предварительно проведенной оценочной) экспертизе, которые отражаются в отчете.

Для работы эксперт-оценщик может попросить представителей компании (или ее владельцев) предоставить ряд важных бумаг: реквизиты предприятия и личные, бухгалтерские документы. Все текущие вопросы обсуждаются в процессе бесплатной консультации.

Специалисты компании «ПМ-Консалт» (г. Москва) хорошо подготовлены юридически и экономически, поэтому проведение оценочной экспертизы по потенциалу использования НМА и его участию в обороте проведут максимально профессионально. Обращаясь к нам за помощью, вы получите качественную услугу в краткие сроки.

Схема оценки стоимости нематериальных активов

Процедура сотрудничества с нами проста и прозрачна:

Чтобы определить стоимость НМА, эксперты компании:

1. изучают все внешние факторы, которые могут повлиять на стоимость НМА, включая экономические условия в отрасли и даже в стране;
2. описывают связанные с объектом выгоды или преимущества;
3. проводят исследование текущего использования объекта и прогнозирование производства и продажи товаров, которые его используют;
4. изучают структуру оцениваемого объекта;
5. оценивают стоимость различных компонентов НМА;
6. определяют риск потери, если это применимо;
7. рассчитывают общую стоимость всех нематериальных активов.

Нормативная база оценки НМА

Процедура регламентируется рядом документов:

• Федеральным законом от 29.07.1998 г. 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»;
• ФСО №11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности»
• Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28 ноября 2018 года) «О бухгалтерском учете»;
• Налоговым кодексом России;
• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»;
• Приказом Министерства финансов России от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
• Положением Центробанка Российской Федерации от 22.12.2014 года № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях».

Когда требуется оценка объектов нематериальных активов

Выполнение процедуры актуально в следующих случаях:

• покупка и продажа лицензий и интеллектуальной собственности;
• проведение приватизации, конвертация активов в акции;
• полное поглощение или слияние нескольких компаний;
• предоставление франшиз новым партнерам.

НМА могут оцениваться как часть транзакции, подлежащей возврату или невозвращаемой оплате. В первом случае они включают стоимость контракта, таможенные пошлины, посреднические, консультационные и информационные услуги, выраженные в денежном выражении. Во втором случае нематериальные активы создаются самой компанией в рамках ее коммерческой деятельности. В этом случае нематериальные активы полностью переводятся в уставный капитал.

Основные подходы в оценивании НМА

В процедуре оценки стоимости нематериальных активов предприятия эксперты используют следующие подходы:

Оценщик выбирает наиболее подходящий метод оценки нематериальных активов с учетом нормативной составляющей процесса. Из-за конфиденциальности информации и уникальности определенных объектов чаще всего используется при оценке доходный подход, поскольку он более объективен и надежен.

Специалисты компании "ПМ-Консалт" (Москва) хорошо подготовлены в юридическом и экономическом плане, поэтому экспертиза по оценке потенциального использования ИИ и его участия в обороте будет проводиться максимально профессионально.

Пример отчета об оценке

Посмотреть