Оценка стоимости нематериальных активов

Проведение оценки объектов нематериальных активов (НМА) представляет собой особую процедуру, заключающуюся в комплексном оценивании немонетарного имущества без общепринятого выражения в физической форме. Данное понятие относится к бухгалтерскому учету и анализируется в случаях, когда представляет ценность для предприятия. С момента появления и дальнейшего выбытия своевременное проведение оценки нематериальных активов имеет значение для отчетности перед ИФНС и помогает избежать в будущем негативных налоговых последствий.

Наша компания «ПМ-Консалт» (г. Москва) в краткие сроки поможет решить клиентам различные задачи, связанные с НМА, для осуществления целого ряда комплексных задач в соответствии с действующими МСФО (международными стандартами финансовой отчетности). Готовый отчет формируется от 1 до 3 дней и по договоренности с клиентом доставляется курьером по указанному адресу.

Стоимость оценки нематериальных активов

Особенности оценки стоимости нематериальных активов

Процедура считается довольно сложной, поэтому ее должен выполнять эксперт-аналитик-консультант. Ее особенности во многом зависят от следующих факторов:

• внешние и внутренние факторы;
• этапы развития оцениваемых объектов;
• рыночные условия;
• сфера использования ИИ;
• финансовое положение компании;
• наличие законных прав.

Что относится к нематериальным активам

В данную группу входят:

• имущественные права;
• гуд-вилл (деловая репутация);
• интеллектуальная собственность;
• зарегистрированный товарный знак;
• расходы, отложенные по срокам и возникшие при создании в результате оказания различных организационных услуг.

Факторы, влияющие на стоимость НМА

Для максимальной точности оценки нематериальных активов предприятия наши специалисты учитывают:

• временной период, когда имущественные права остаются актуальными;
• выгоды, приносимые объектом оценки;
• технические и эксплуатационные характеристики НМА;
• факты несанкционированного пользования объектом;
• текущую ситуацию в сфере применения конкретных НМА;
• наличие соглашений, направленных на отчуждение права ИС.

Оценка объектов нематериальных активов: когда применяется?

НМА могут приобретаться при возмездной и безвозмездной сделке. В первом случае они включают в себя стоимость по договору, таможенные пошлины, посреднические, консалтинговые и информационные услуги, выраженные в денежном эквиваленте.

Во втором случае нематериальные активы создаются безвозмездно самой компанией, в процессе ее рабочей деятельности. При этом НМА полностью капитализируются – переводятся в уставной капитал. Они состоят из расходов на оплату труда сотрудников и содержание оборудования, страховых отчислений, госпошлин и полностью подлежат бухгалтерской и налоговой отчетности.

Оценка безвозмездных НМА осуществляется в двух основных моделях: амортизации первоначальной стоимости и проведения учета по цене рынка, которая всегда будет находиться на одном уровне, без ее последующего изменения (п. 3 ст. 257 НК РФ). Согласно действующему законодательству, предприятие должно провести оценивание в течение 10 лет с момента своего образования.

Встречаются разновидности нематериальных активов:

1. Имущественные права. Исключительное право пользования природными ресурсами, землей, водными объектами на основе выданной лицензии с установленным сроком.
2. Гуд-вилл (цена фирмы). Заработанная деловая репутация среди клиентов, партнеров и инвесторов и признание на рынке.
3. Интеллектуальная собственность. Включает в себя понятие авторского права на компьютерное программы, промышленную продукцию, различные изобретения, художественные и научные произведения.
4. Расходы, отложенные по срокам на неопределенное время. Образуются при создании предприятия и состоят из различных организационных услуг.
5. Товарный знак. Идентификация конкретной производственной единицы, группы продукции или услуг, зарегистрированных в ФИПС и Роспатенте.

Проведение оценочной процедуры НМА в РФ регламентируется ФСО № 11, в котором указывается, что она целесообразна в таких случаях:

1. Любые операции с недвижимым и движимым имуществом (оформление дарственной, залог, наследование, безвозмездная передача, страхование).
2. Купля-продажа лицензий и интеллектуальной собственности.
3. Проведение приватизации, перевод актива в акции.
4. Поглощение или полное слияние нескольких компаний.
5. Предоставление франшизы для новых партнеров.

Также оценивание НМА имеет значение при появлении изменений в документации, связанной с финансовой отчетностью. Благодаря оценке, можно также определить убытки, нанесенные компании незаконными способами от конкурентов или действий третьих лиц.

Особенности проведения оценки объектов НМА

По своим характеристикам процедура оценивания считается довольно сложной и трудоемкой, поэтому должна проводиться консалтинговым экспертом-аналитиком. Ее особенности во многом зависят от ряда значимых факторов:

• внешних и внутренних факторов;
• стадий разработки оцениваемых объектов;
• состояния рынка;
• сферы использования НМА;
• финансового положения предприятия;
• наличия законных прав.

Цена объекта во многом зависит:

• от предварительно проведенных балансовых работ;
• соответствия правовой экспертизе;
• анализа технических характеристик;
• эксплуатационных особенностей;
• экономических показателей;
• сопоставления с подобными единицами продукции;
• несанкционированного пользования объектом ранее.

Начало работы заключается в проведении первоначального этапа – на момент принятия объектов к бухгалтерскому учету, а затем последующего – повторное оценивание после сформированной первичной стоимости (суммы, использованной в запланированных целях).

Проводиться оценка должна профильными экспертами, имеющими аккредитацию и лицензию в соответствии со всеми нормами законодательства. Наша компания «ПМ-Консалт» работает с оценкой НМА по разным направлениям. Штат специалистов имеет квалификационные аттестаты и огромный опыт работы.

Схема оценки стоимости нематериальных активов

Процедура сотрудничества с нами проста и прозрачна:

Чтобы определить стоимость НМА, эксперты компании:

1. изучают все внешние факторы, которые могут повлиять на стоимость НМА, включая экономические условия в отрасли и даже в стране;
2. описывают связанные с объектом выгоды или преимущества;
3. проводят исследование текущего использования объекта и прогнозирование производства и продажи товаров, которые его используют;
4. изучают структуру оцениваемого объекта;
5. оценивают стоимость различных компонентов НМА;
6. определяют риск потери, если это применимо;
7. рассчитывают общую стоимость всех нематериальных активов.

Нормативная база оценки НМА

Процедура регламентируется рядом документов:

• Федеральным законом от 29.07.1998 г. 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»;
• ФСО №11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности»
• Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28 ноября 2018 года) «О бухгалтерском учете»;
• Налоговым кодексом России;
• Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»;
• Приказом Министерства финансов России от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
• Положением Центробанка Российской Федерации от 22.12.2014 года № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях».

Основные подходы в оценивании НМА

В процедуре оценки стоимости нематериальных активов предприятия эксперты используют следующие подходы:

Оценщик выбирает наиболее подходящий метод оценки нематериальных активов с учетом нормативной составляющей процесса. Из-за конфиденциальности информации и уникальности определенных объектов чаще всего используется при оценке доходный подход, поскольку он более объективен и надежен.

Специалисты компании "ПМ-Консалт" (Москва) хорошо подготовлены в юридическом и экономическом плане, поэтому экспертиза по оценке потенциального использования ИИ и его участия в обороте будет проводиться максимально профессионально.

Пример отчета об оценке

Посмотреть